固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是對我國境內(nèi)用各種資金進行固定資產(chǎn)投資的單位和個人，按其投資額征收的一種稅。開征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的目的，在于貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，控制投資規(guī)模，引導投資方向，改善投資結(jié)構(gòu)，加強重點建設，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅義務人為我國境內(nèi)用各種資金進行固定資產(chǎn)投資的單位和個人，計稅依據(jù)為納稅人實際完成的固定資產(chǎn)投資額，實行差別稅率，稅率分為0%、5 %、15%、30%四檔。投資方向調(diào)節(jié)稅由納稅人按固定資產(chǎn)計劃投資額預繳，項目竣工后，按實際完成的固定資產(chǎn)投資額清算，多退少補。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅正式開征后，原對自籌基建投資征收的建筑稅即停止征收。
[1]
- 中文名
- 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
- 時 間
- 1991年4月16日
- 頒布者
- 國務院發(fā)布
- 施 行
- 1991年起
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅簡介
編輯固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅法律依據(jù)
《中華人民共和國固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》，自2000年1月1日起新發(fā)生的投資額，暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅特點
1、運用零稅率制；
2、實行多部門控管的方法；
3、采用預征清繳的征收方法；
4、計稅依據(jù)與一般稅種不同；
5、稅源無固定性。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅實施細則
編輯固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅征稅范圍
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅征稅范圍亦稱固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅“課稅范圍”。凡在我
稅法
國境內(nèi)用于固定資產(chǎn)投資的各種資金，均屬固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的征稅范圍。
稅法
各種資金包括：國家預算資金、國內(nèi)外貸款、借款、贈款、各種自有資金、自籌資金和其他資金。固定資產(chǎn)投資，是指全社會的固定資產(chǎn)投資，包括：基本建設投資座新改造投資，商品房投資和其他固定資產(chǎn)投資。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅納稅人
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅納稅義務的承擔者。包括在我國境內(nèi)使用各種資金進行固定資產(chǎn)投資的各級政府、機關團體、部隊、國有企事業(yè)單位、集體企事業(yè)單位、私營企業(yè)、個體工商戶及其他單位和個人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不納此稅。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由中國人民建設銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、交通銀行、其他金融機構(gòu)和有關單位負責代扣代繳。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅計稅依據(jù)
計算固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅應納稅額的根據(jù)。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅計稅依據(jù)為固定資產(chǎn)投資項目實際完成的投資額，其中更新改造投資項目為建筑工程實際完成的投資額。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目
征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的具體項目。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的稅目分為兩大系列。
（1）基本建設項目系列：
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
①對國家急需發(fā)展的項目投資。列舉規(guī)定的有農(nóng)林、水利、能源、交通、郵電、原材料、科教、地質(zhì)勘探、礦山開采等基礎產(chǎn)業(yè)和薄弱環(huán)節(jié)的部分項目投資。對城鄉(xiāng)個人修建和購置住宅的投資、外國政府贈款和其他國外贈款安排的投資，以及單純設備購置投資等。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
②對國家鼓勵發(fā)展但受能源、交通等條件制約的項目投資。列舉規(guī)定的有鋼鐵、有色金屬、化工、石油化工、水泥等部分重要原材料，以及一些重要機械、電子、輕紡工業(yè)和新型建材、飼料加工等項目投資。
③對樓堂館所以及國家嚴格限制發(fā)展的項目投資。
④對職工住宅（包括商品房）的建設投資。
⑤對一般的基地項目投資。
（2）更新改造項目系列：
①對國家急需發(fā)展的項目投資（與基本建設項目投資相同）。
②其他的更新改造項目投資。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅率
計算固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅應納稅額的法定比例。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策確定的產(chǎn)業(yè)發(fā)展序列和經(jīng)濟規(guī)模的要求。實行差別稅率，具體適用稅率為0%、5%、10%、15%、30%五個檔次。差別稅率是按兩大類來設計的，一類是基本建設項目投資；一類是更新改造項目投資。
（1）對基本建設項目投資適用稅率的具體規(guī)定是：
①對國家急需發(fā)展的項目投資，如農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、能源、交通、通信、原材料、科教。地質(zhì)、勘探、礦山開采等基礎產(chǎn)業(yè)和薄弱環(huán)節(jié)的部門項目投資，適用零稅率，予以優(yōu)惠扶持照顧的政策。
②對國家鼓勵發(fā)展但受能源、交通等制約的項目投資，如鋼鐵、化工、石油化工、水泥等部分重要原材料，以及一些重要機械、電子、輕工工業(yè)和新型建材等項目投資，實行5%的輕稅政策。
③對城鄉(xiāng)個人修建住宅和職工住宅（包括商品房住宅的建設投資），分別實行從優(yōu)化低政策。為了改善職工、農(nóng)民居住條件，配合住房制度改革，對城鄉(xiāng)個人修建、購買住宅的投資實行零稅率；對單位修建、購買一般性住宅投資，實行5%的低稅率；對單位用公款修建、購買高標準獨門獨院、別墅式住宅投資，實行 30%的高稅率。
④對樓堂館所以及國家嚴格限制發(fā)展的項目投資，課以重稅，稅率為 30%。
⑤對不屬于上述四類的其他項目投資，實行中等稅負政策，稅率為 15%。對基本建設投資項目按經(jīng)濟規(guī)模設置差別稅率，主要是對符合經(jīng)濟合理規(guī)模的項目，在適用稅率上子以鼓勵。反之，則予以限制。比如對某些單位為過多追求局部利益和本單位利益而盲目建設規(guī)模小、技術(shù)水平低、耗能高、污染嚴重、效益差的項目，采取高稅率加以限制。
為了鼓勵企事業(yè)單位進行設備更新和技術(shù)改造，促進技術(shù)進步、體現(xiàn)基本建設從嚴，更新改造從寬的政策精神，對國家急需發(fā)展的項目投資（與基本建設項目投資相同），給予優(yōu)惠扶持，適用零稅率；對除此以外的更新改造項目投資，一律按建筑工程投資額征收10%的投資方向調(diào)節(jié)稅，但由于其計稅依據(jù)僅限于建筑工程投資額，因此，稅負將大大低于基本建設項目，這就有利于鼓勵企業(yè)走內(nèi)涵擴大再生產(chǎn)的道路，提高投資效益。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅應納稅額計算
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅實行預征制，按固定資產(chǎn)投資項目的單位工程計劃額預繳。年度終了后，按年度實際完成投資額結(jié)算，多退少補；項目竣工后，按全部實際完成投資額進行清算，多退少補。因此，稅額計算應包括以下幾方面的內(nèi)容：
（1）預繳稅額的計算。
預繳稅額應按批準的固定資產(chǎn)單位工程年度計劃投資額一次繳足，其基本計算公式為：預繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅額=批準的固定資產(chǎn)年度計劃投資額×適用稅率。納稅人按年度計劃投資額一次繳納全年稅款確有困難的，經(jīng)稅務機關核準，可于當年9月底以前分項繳清應納稅款。
（2）結(jié)算稅額的計算。
固定資產(chǎn)投資項目的單位工程在年度終了后，應按年度實際完成的投資額結(jié)算，多退少補。其基本計算公式為：固定資產(chǎn)投資項目結(jié)算稅額一年度實際完成的投資額X適用稅率一本年度內(nèi)已預繳稅額。
（3）清算稅額的計算。
固定資產(chǎn)投資項目竣工之后，原按實際完成的投資額計算全部投資的應納稅額，然后減去已預繳的稅額，多退少補。
其基本計算公式為：固定資產(chǎn)投資項目竣工清算稅額=全部項目實際完成的投資額×適用稅率一預繳稅額。
例如：某公司經(jīng)計劃部門批準立項，建設一棟辦公營業(yè)大樓，年度基本建設投資計劃為450萬元，次年竣工結(jié)算，實際完成投資額為430萬元，該公司應預繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅額和實際應繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅額應為：
（1）按年度投資計劃應預繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅=450萬元×15%=67．5萬元；
（2）按實際投資總額應繳的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅=430萬元×15%=64．5萬元；
（3）竣工后應退該公司的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅=67．5萬元一64．5萬元=3萬元
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅納稅時間
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅按固定資產(chǎn)投資項目的單位工程年度計劃投資額預繳。年度終了后，按年度實際完成投資額計算，多退少補，項目竣工后，按全部實際完成投資額進行清算，多退少補。納稅人按照年度計劃投資額一次繳納全年稅款確有困難的，經(jīng)稅務機關核準，可以于當年9月底之前分次繳清應納稅款。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅納稅地點
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)納稅人申報繳納應納稅額的指定地方。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅一
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
般由納稅人向項目所在地的稅務機關繳納。如果個別項目不宜在當?shù)乩U稅，納稅地點由上級稅務機關確定。納稅人在使用項目年度投資以前，應當先到項目所在地稅務機關辦理納稅事項。納稅人按照規(guī)定預繳稅款或者辦理納稅手續(xù)之后，即可以持完稅憑證到計劃部門辦理領取投資許可證手續(xù)。銀行和其他金融機構(gòu)根據(jù)投資許可證辦理固定資產(chǎn)投資項目的撥款、貸款手續(xù)。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅減免條款
減去或免除固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅負的優(yōu)待規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，除了起征點減免和國務院另有規(guī)定外，一律不得減免該稅。關于起征點減免服據(jù)規(guī)定，對不納入計劃管理的、投資額不滿5萬元的項目，投資方向調(diào)節(jié)稅的征收和減免，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅專用繳款書
專門用于繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的一種繳款書。它比通用繳款書多一聯(lián)收據(jù)聯(lián)，少一聯(lián)存根聯(lián)，增設的收據(jù)聯(lián)由納稅人自行送當?shù)赜嫞ń?jīng)）委，作為辦理抽資項目審批手續(xù)的證明，其他各聯(lián)用途與通用繳款書相同。該繳款書由國家稅總局統(tǒng)一制定式樣，由省級稅務機關集中印制。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅零稅率項目憑證
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅納稅人發(fā)生納稅義務后，經(jīng)稅務機關核定，其投資項目整體適用稅率為零稅率時，由稅務機關給納稅人開具的證明其投資項目稅率為零的一種憑證。此憑證一式三聯(lián)：第一聯(lián)交納稅人收執(zhí)；第二聯(lián)由納稅人送當?shù)赜嫞ń?jīng)）委；第三聯(lián)稅務機關留存。其憑證格式由國家稅務總局統(tǒng)一制定，省級稅務機關集中印制。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅征收辦法
對固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅征收所作的規(guī)定。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由稅務機關管理，采取各專業(yè)銀行、其他金融機構(gòu)及有關單位負責代扣代繳稅款，以及計劃等部門協(xié)同配合，實行計劃統(tǒng)一管
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
理和投資許可證制度的源泉控管辦法。所有固定資產(chǎn)投資應納入計劃統(tǒng)一管理，實行投資許可證制度。不論投資項目的所有制和隸屬關系，投資許可證均由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市計委（計經(jīng)委）審查統(tǒng)一發(fā)放。投資許可證一次發(fā)給，多年使用，直至工程竣工。在每一年度按規(guī)定進行年檢，凡符合規(guī)定，并辦理當年納免手續(xù)的項目，在許可證上蓋章繼續(xù)使用，凡未經(jīng)年檢蓋章的許可證不得繼續(xù)使用，相應的項目不得繼續(xù)建設。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
納稅人在報批固定資產(chǎn)投資項目時，應將該項目應納的稅款落實，并列入項目總投資，進行項目的經(jīng)濟和財務評價。各主管部門（公司），各地區(qū)都要按項目的單位工程編制計劃，并逐一列出年度計劃投資額，分別標明投資方向調(diào)節(jié)稅稅率和應納稅額，將投資項目計劃抄送投資項目所在地的省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市計委（計經(jīng)委）。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市計委（計經(jīng)委）應將審核、匯總的本地區(qū)固定資產(chǎn)投資項目計劃經(jīng)同級稅務機關審定各固定資產(chǎn)投資項目適用的稅目、稅率和應納稅額后，再由各該計劃部門下達投資項目所在地的稅務機關和計委（計經(jīng)委）。納稅人在使用項目年度投資前，應當先到投資項目所在地稅務機關辦理納稅手續(xù)。銀行和其他金融機構(gòu)憑稅務機關填發(fā)的專用繳款書劃撥應納稅款。計劃部門憑納稅憑證發(fā)放投資許可證。銀行和其他金融機構(gòu)根據(jù)投資許可證，即可辦理固定資產(chǎn)投資項目的撥款或貸款手續(xù)。
納稅人未按規(guī)定繳納稅款的，計委（計經(jīng)委）對預備項目應取消其立項，對新開工項目不得安排其開工，對續(xù)建項目應當取消其年度投資計劃規(guī)模，不發(fā)給或注銷投資許可證。沒有投資許可證的項目，銀行和其他金融機構(gòu)不得撥款或貸款，施工單位不準施工，供電、城建部門不得供電、供水，其他部門不得辦理其他有關施工事項。
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例被廢止
2012年11月9日公布的《國務院關于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》（國務院令第628號）廢止了《中華人民共和國固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》（1991年4月16日中華人民共和國國務院令第82號發(fā)布）。
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